Минфин: положительный баланс ЕНС не всегда может спасти от штрафа


Штраф за неуплату налога может быть отменен или снижен только в случае случайной ошибки предпринимателя при расчете налоговой суммы. bmorskaya.crimea.ua

В Налоговом кодексе РФ, в статье 122, предусмотрены два вида штрафов за неуплату или неполную уплату налогов, сборов и взносов:

  • Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы, если предприниматель допустил ошибку при расчете налоговой базы или суммы налога.
  • Штраф в размере 40% от неуплаченной суммы, если предприниматель умышленно не уплатил или не полностью уплатил налог.
  • Для внесения налогов, сборов и взносов предприниматель перечисляет деньги на свой единый налоговый счет (ЕНС). Избежать штрафов возможно, если на ЕНС постоянно имелись средства с момента истечения срока уплаты налога до момента наложения штрафа налоговыми органами. Если денег на ЕНС было достаточно для полной уплаты налога, то штраф не будет наложен. В случае недостатка средств, процентный штраф будет начислен только на часть налога, на которую не хватило денег.

    Письмо Минфина от 26.02.2024 года № 03-02-08/16653 уточняет, что штраф за неуплату налога можно отменить или уменьшить только в случае случайной ошибки предпринимателя при расчете налоговой суммы (20% штраф). Если предприниматель умышленно не уплатил налог и внес деньги на ЕНС после истечения срока уплаты, штраф не снизится.

    Для предпринимателей это означает, что если ошибка в расчете налога была случайной и на ЕНС оставались деньги после срока уплаты налога, штраф можно избежать. Однако, если у предпринимателя был умысел, проверка налоговой может быть проведена во время выездной проверки.