налоги, схемы
Поделиться новостью
Спокойно, сядем усе!
14.11.2017
Статьи для бизнеса
Правоохранительные органы не склонны обделять вниманием бизнес-сообщество России. А потому летом этого года Уголовный кодекс пополнился несколькими статьями, под чьи санкции рискуют попасть учредители, директора и бухгалтеры коммерческих организаций, а также индивидуальные предприниматели. Сделано это с целью устранения пробелов в законодательстве, которые были выявлены в ходе борьбы контролирующих органов с незаконным обналичиванием денежных средств. Итак, ст. ст. 199.1, 199.2, 199.3, 199.4. В силу они вступили, начиная с 28.08.2017 г. Сделаем краткий обзор этих уголовно-правовых новаций.
Налоговым агентам посвящается
Диспозиция ст. 199. 1 содержит следующее описание преступления: «Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налогов и сборов». Стоит обратить внимание и на санкцию: до 6 лет лишения свободы, а это означает, что данное преступление относится к категории тяжких.
В составе предусмотренного ст. 199.1 преступления следует обратить пристальное внимание на формулировку «в личных интересах». Это важный элемент объективной стороны состава, характеризующий цель совершения преступления. Его отсутствие делает невозможной квалификацию сходных деяний по данной статье. А потому нужно помнить о том, что под личным интересом следует понимать стремление к извлечению «…выгоды имущественного, а также неимущественного характера, обусловленной такими побуждениями, как карьеризм, протекционизм, семейственность, желание приукрасить действительное положение, получить взаимную услугу, заручиться поддержкой в решении какого-либо вопроса и т. п». Обращаю внимание на перегруженность этого описания субъективными категориями. Кстати, при выявлении корыстного мотива и факта изъятия чужого имущества деяние должно быть квалифицировано как хищение.
Условием привлечения к ответственности по этой статьи является размер неисполненной обязанности: свыше 5 млн. за 3 года с превышением на 25 % от суммы обязанности либо свыше 15 миллионов. Но при условии возмещения ущерба обвиняемый подлежит освобождению от уголовной ответственности.
А ст. 199.2 устанавливает уголовную ответственность за «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов». Обращаю ваше внимание, что при определении размера ущерба (ответственность предусмотрена за крупный размер) в его состав не включаются штрафы, пени, недоимки. Состав специальный, то есть субъектом преступления не может стать простой гражданин. Нужно как минимум обладать распорядительными полномочиями по управлению организацией. Преступление также относится к категории тяжких, что делает его привлекательным для следователей, заинтересованный в повышении показателей раскрываемости.
Специально для страхователей
Ст. ст. 199.3, 199.4 адресованы страхователям соответственно физическим и юридическим лицам. Ответственность для них наступает в тех случаях, когда они уклоняются от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование.
Способами совершения подобных преступлений являются всевозможные варианты занижения размера социальных взносов:
занижение базы для начисления страховых взносов, иное заведомо неправильное исчисление страховых взносов или непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам или других документов, представление которых является обязательным, либо путем включения в такие документы заведомо недостоверных сведений.
Поскольку максимальное наказание, которое грозит субъектом подобных преступлений, не превышает одного года лишения свободы, оно относится к категории небольшой тяжести.
Объективный состав этих преступлений описывается с использованием размера причиненного деяниями ущерба.
Крупным размером для граждан считается неуплаченная сумма взносов, превышающая 600 тыс. руб. за 3 года подряд, при условии превышения на 10 % подлежащих уплате сумм. Для организаций – свыше 2 млн. руб., при превышении на 10% подлежащих уплате сумм либо превышающая 6 млн. руб. независимо от пропорции.
Особо крупным размером для граждан считается сумма более 3 млн. руб. за 3 года подряд, при превышении на 20 % подлежащих уплате сумм страховых взносов либо свыше 9 млн. руб. независимо от пропорции. Для организаций — более 2 млн. руб. с превышением 20% подлежащих уплате сумм либо превышающая 30 млн. руб. независимо от пропорции.
Если преступление совершено группой лиц по предварительному сговору – это признается отягчающим обстоятельством, что позволяет сконструировать квалифицированный состав преступления.
Хотите узнать больше приходите на мои ближайшие семинары или читайте статьи на сайте налоговыеновости.рф, рублика налоговые реплики.
Евгений Сивков
Фотография
