В разделе № 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода
В ходе заполнения отчета по форме 6-НДФЛ очень часто возникают вопросы относительно заполнения данных по доходам, которые выплачены в одном отчетном периоде, а дата уплаты налога приходится уже на следующий отчетный период. Приведем простой пример – компания начислила и выплатила отпускные работнику 17 сентября 2017 года. Сумма НДФЛ с отпускных должна быть перечислена в бюджет не позднее 30 сентября. Но 30 число попадает на выходной день, и дата уплаты переносится уже на октябрь 2017 года.
Как объяснила налоговая служба, если налоговый агент производит операцию в одном периоде, а завершает ее в другом, то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ за тот период, в котором завершена. Операция считается завершенной в периоде, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.
Например, если работнику доход в виде премии за производственные результаты по итогам работы за февраль 2017 года на основании соответствующего приказа выплачен 28.04.2017, то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года по строкам 020, 040, 060. По строке 070 данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года.
При этом в разделе № 2 данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года следующим образом:
– по строке 100 указывается 28.02.2017;
– по строке 110 – 28.04.2017;
– по строке 120 – 02.05.2017 (с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ);
– по строкам 130, 140 – соответствующие суммовые показатели.
Письмо ФНС России от 14.09.2017 г. № БС-4-11/18391
