При расчете налога на прибыль организация может учитывать проценты, уплаченные за рассрочку по налогам и сборам.
При расчете налога на прибыль организация имеет право учитывать проценты, уплаченные за рассрочку по налогам и сборам. Эти расходы включаются в внереализационные затраты. Напоминание об этом содержится в письме Минфина от 31 января 2025 года № 03-03-06/1/8358.
Как известно, налоговые органы могут предоставить отсрочку или рассрочку, если финансовое положение налогоплательщика не позволяет уплатить налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы и проценты в установленный срок. Рассрочка предоставляется, если есть основания полагать, что налогоплательщик сможет погасить долг в течение оговоренного периода (ст. 64 НК РФ).
В некоторых случаях за предоставление рассрочки по уплате налогов начисляются проценты, которые составляют половину ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 4 ст. 64 НК РФ). Эти проценты подлежат уплате, если рассрочка была предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 2 статьи 64 НК РФ. К ним относятся:
-
угроза банкротства при единовременной уплате налога;
-
невозможность уплаты налога единовременно из-за имущественного положения физического лица;
-
сезонный характер производства или реализации товаров, работ, услуг.
Минфин отмечает, что у налогоплательщика, получившего рассрочку, возникает долговое обязательство. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ, проценты по долговым обязательствам могут быть учтены в внереализационных расходах. Если применяется метод начисления, такие расходы учитываются в конце каждого месяца отчетного (налогового) периода (п. 8 ст. 272 НК РФ).
